Как восстановить ошибочно списанную кредиторскую задолженность в бухгалтерском учете
Если организация ошибочно списала кредиторскую задолженность, ее восстанавливают путем внесения исправлений в бухгалтерский учет (п. 4 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности»).
Порядок внесения исправлений в бухгалтерский учет зависит от того, в каком периоде была обнаружена ошибка и является ли она для организации существенной.
Поэтому при выявлении ошибочного списания кредиторской задолженности можно придерживаться следующей последовательности действий.
- Определите отчетный год, в котором ошибочно списана кредиторская задолженность, и проверьте, на какой стадии находится бухгалтерская отчетность за этот год.
Значение имеет:
- закончился ли год, в котором задолженность была списана;
- если год закончился, то отчетность за этот год:
— подписана или не подписана руководителем;
— утверждена или не утверждена общим собранием.
- Если ошибка допущена в текущем или прошлом отчетном году, но отчетность за этот год руководитель еще не подписал, то исправляйте ошибку сторнировочными записями по тем же счетам бухгалтерского учета, по которым отразили списание задолженности. Существенная ошибка или нет, в этом случае значения не имеет (п. п. 5, 6 ПБУ 22/2010).
Если исправляете ошибку текущего года, то сделайте записи в том месяце, в котором нашли ошибку.
Если исправляете ошибку прошлого года, то сделайте записи за декабрь прошлого года.
- Если отчетный год, в котором ошибка допущена, уже закончился, а отчетность уже подписана руководителем, то определите, является ли ошибка существенной для вашей организации.
- Если ошибка несущественная, то сделайте в месяце выявления ошибки обратные проводки по тем же счетам бухгалтерского учета, по которым отразили списание задолженности (п. 14 ПБУ 22/2010).
- Если ошибка существенная, но отчетность еще не утверждена общим собранием, то сделайте сторнировочные записи за декабрь прошлого года по тем же счетам, на которых отразили списание задолженности (п. 8 ПБУ 22/2010).
- Если ошибка существенная, но отчетность уже утверждена общим собранием, то в текущем отчетном периоде отразите корректировочную запись с использованием счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (пп. 1 п. 9 ПБУ 22/2010).
После внесения исправлений в бухучет, как правило, нужно провести ретроспективный пересчет сравнительных показателей бухгалтерской отчетности за все отчетные периоды, отраженные в бухгалтерской отчетности (пп. 2 п. 9 ПБУ 22/2010).
Если в прошлые налоговые (отчетные) периоды ваша организация ошибочно списала кредиторскую задолженность и признала в этой сумме внереализационный доход, то при обнаружении ошибки вы можете:
- пересчитать налоговую базу в периоде списания задолженности и подать за этот период уточненную налоговую декларацию (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ). Это дает возможность вернуть или зачесть переплату по налогу на прибыль, образовавшуюся в результате завышения доходов;
- уменьшить при выполнении определенных условий налоговую базу периода обнаружения ошибки (п. 1 ст. 54 НК РФ). Уточненную декларацию за прошлый налоговый период в таком случае подавать не нужно.
Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс