Действия продавца — плательщика НДС, если он ошибочно выставил счет-фактуру
Если вы плательщик НДС и ошибочно выставили счет-фактуру, например повторно по одной и той же операции, то ваши действия зависят от того, на каком этапе вы выявили свою ошибку.
Если вы отразили ошибочный счет-фактуру в книге продаж, то аннулируйте его (п. 11 Правил ведения книги продаж);
Если вы отразили ошибочный счет-фактуру в декларации по НДС, уменьшите налоговую базу по НДС, пересчитайте сумму налога и подайте «уточненку» за квартал, по итогам которого был аннулирован счет-фактура. Для заполнения декларации используйте данные из дополнительного листа книги продаж (п. 1 ст. 81 НК РФ, п. 5 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж, п. 4 Порядка заполнения декларации по НДС).
Сумму, сформировавшую положительное сальдо на едином налоговом счете, можно зачесть или вернуть (п. 1 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ).
Если вы не успели зарегистрировать ошибочный счет-фактуру в книге продаж, то вам нужно зарегистрировать и сразу аннулировать его (п. п. 3, 11 Правил ведения книги продаж).
В любом из перечисленных случаев сообщите покупателю в произвольной форме о допущенной ошибке и отзовите у него ошибочный счет-фактуру. Иначе ошибочный «входной» НДС он примет к вычету, что может привести к занижению налога. За это его могут оштрафовать и начислить пени (п. 3 ст. 75, ст. 122 НК РФ).
Действия продавца — неплательщика НДС, если он ошибочно выставил счет-фактуру
Если продавец-неплательщик ошибочно выставил счет-фактуру, то его действия зависят от того, выделен НДС или счет-фактура составлен без него.
Это касается случаев, когда продавец — неплательщик НДС счет-фактуру не должен выставлять или продавец освобожден от НДС.
Если счет-фактура выставлен с НДС, нужно:
- зарегистрировать счет-фактуру в книге продаж (п. 3 Правил ведения книги продаж);
- единовременно (одним платежом) уплатить начисленный НДС в бюджет, перечислив ЕНП на счет Федерального казначейства. Сделать это нужно не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом выставления счета-фактуры (п. 5 ст. 173, п. 4 ст. 174 НК РФ);
- отразить НДС и данные о выставленном счете-фактуре в декларации по НДС и подать ее в налоговый орган (п. п. 5, 1 ст. 174 НК РФ, п. 1 Порядка заполнения декларации по НДС).
Если счет-фактура выставлен без НДС, то в этом случае продавец-неплательщик не будет платить налог и представлять декларацию по НДС. Это следует из п. 5 ст. 173, п. п. 4, 5 ст. 174 НК РФ.
Также не нужно регистрировать счет-фактуру в книге продаж. Она применяется при расчетах, связанных с НДС. Исключение — выставление счетов-фактур продавцами, которые освобождены от НДС на основании ст. 145 НК РФ (п. 3 Правил ведения книги продаж).
Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс