На УСН вы можете подавать единую (упрощенную) декларацию, если не осуществляете операции, в результате которых происходит движение денег по вашим банковским счетам (в кассе), а также не имеете объектов налогообложения по налогам, в отношении которых представляете такую декларацию. Специальных условий, сроков и способов для ее сдачи при применении УСН нет.

Когда нужно сдавать единую (упрощенную) декларацию на УСН

Специальных условий для подачи единой (упрощенной) налоговой декларации (далее — ЕУД) на УСН нет. Вы можете подать ее при одновременном выполнении следующих общих условий (п. 2 ст. 80 НК РФ):

• у вас нет объектов налогообложения по налогам, в отношении которых вы представляете ЕУД;
• вы не осуществляете операции, в результате которых происходит движение денег по счетам в банке (в кассе организации).

В частности, такая ситуация может сложиться, если вы не ведете предпринимательскую деятельность.

Например, если у вас нет операций, в результате которых происходит движение денег по счетам в банке (в кассе), и отсутствует объект налогообложения по УСН, то вы вправе подать ЕУД в части налога, взимаемого в связи с применением УСН (Письмо Минфина России от 05.05.2017 N 03-02-08/27798).

Можно ли подать ЕУД, если по УСН объекта обложения нет, но по другим налогам он есть

Можно. Необходимо, чтобы объектов налогообложения не было именно по тем налогам, по которым вы представляете ЕУД. По нашему мнению, именно так следует трактовать п. 2 ст. 80 НК РФ.

Срок сдачи единой декларации на УСН

ЕУД нужно сдавать не позднее 20-го числа первого месяца второго налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором последний раз были операции, повлекшие движение денег на счетах в банках (в кассе организации), или были объекты налогообложения по соответствующим налогам. Для вновь созданных организаций (вновь зарегистрированных ИП) такой срок ограничен 20-м числом месяца, следующего за истекшим кварталом, в котором создана организация (зарегистрирован ИП) (п. 2 ст. 80 НК РФ).

Если 20-е число приходится на выходной, другой нерабочий день, то последним днем будет следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Если вы сдадите ЕУД с нарушением срока, налоговый орган оштрафует вас.

В ряде случаев при камеральной проверке декларацию могут признать непредставленной (п. 4.1 ст. 80 НК РФ). Устраните нарушение и представьте новую декларацию как можно быстрее, чтобы не росла просрочка.

Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс

Готовое решение: Единая (упрощенная) декларация на УСН (КонсультантПлюс, 2026) {КонсультантПлюс}