При продаже товаров через маркетплейс начислите НДС с выручки от реализации товаров. При реализации товаров по договору комиссии базой по НДС у комитента признается стоимость товаров, по которой комиссионер реализует их покупателю (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 154 НК РФ, Письма Минфина России от 15.06.2021 N 03-07-11/46824, от 28.12.2020 N 03-07-14/114700).
Налоговая база определяется на наиболее раннюю из дат (п. 1 ст. 167 НК РФ):
- день отгрузки товаров;
- день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров.
Таким образом, если покупатель не производит предоплату, то выручку начислите на дату отгрузочных документов на товар, выписанных маркетплейсом на имя покупателя.
Если вы получаете от маркетплейсов компенсацию за скидки, предоставленные ими покупателям, эту компенсацию также включите в базу по НДС как средства, связанные с оплатой реализованных товаров, на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ (Письмо от 16.12.2022 N 03-07-11/122611). НДС начислите при получении суммы компенсации по расчетной ставке (п. 4 ст. 164 НК РФ).
Счет-фактуру не выставляйте, если продаете товары через маркетплейс лицам, освобожденным от уплаты НДС или не являющимся плательщиками НДС, в том числе физлицам (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). В книге продаж зарегистрируйте полученный от маркетплейса документ (отчет), содержащий суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала) (п. 1 Правил ведения книги продаж, Письмо Минфина России от 24.09.2021 N 03-07-11/77929).
Если же товары через маркетплейс вы продаете плательщикам НДС, то порядок выставления счетов-фактур зависит от условий договора, заключенного между вами и маркетплейсом.
Так, если по условиям агентского договора маркетплейс (агент) действует от своего имени и за счет вас как продавца (принципала), то он оформит счет-фактуру от своего имени, выставит покупателю и вам передаст копию. При получении копии счета-фактуры оформите счет-фактуру для агента.
Если же маркетплейс действует от вашего имени и за ваш счет, то и документы на товар должны оформлять вы от своего имени в общем порядке. Однако заметим, что некоторые маркетплейсы, действуя от имени и за счет продавца, самостоятельно выставляют от его имени УПД-1 и дублируют его продавцу по ЭДО или электронной почте. Продавцу нужно лишь зарегистрировать номер счета-фактуры из УПД-1 в своей книге продаж.
Сумму НДС, предъявленную вам маркетплейсом со стоимости вознаграждения и оказанных им услуг (доставка, хранение и др.), вы праве принять к вычету, если для этого соблюдаются все условия (п. 1 ст. 169, пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ):
- вы являетесь плательщиком НДС и не применяете пониженные ставки 5% или 7%;
- товары, которые вы продаете, облагаются НДС;
- у вас есть счет-фактура, оформленный по требованиям налогового законодательства;
- вы приняли к учету вознаграждение маркетплейса, оказанные им услуги на основании полученных от него первичных документов (отчет маркетплейса, акт об оказанных услугах).
Если вы на УСН и применяете специальные пониженные ставки НДС, то «входной» НДС к вычету вы принять не сможете (пп. 8 п. 2 ст. 170, пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).
Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс