Как оформить исправительный счет-фактуру при технических ошибках

Для исправления технической ошибки продавцу нужно составить новый счет-фактуру. Он составляется по форме, которая действовала на дату выставления первоначального экземпляра (Письма Минфина России от 06.05.2019 N 03-07-11/32905, ФНС России от 07.06.2018 N СД-3-3/3806@).

В исправленном счете-фактуре нужно указать следующие данные (п. 7 Правил заполнения счета-фактуры):

• в строке 1 — номер и дату из строки 1 первичного экземпляра счета-фактуры. Эти данные менять нельзя;
• в строке 1а — порядковый номер и дату исправления;
• в остальных строках и графах — данные из первичного экземпляра с правильными значениями, при необходимости указываются новые данные (ранее не отраженные).

Исправленный счет-фактуру подписывают: руководитель и главный бухгалтер или ИП либо иные уполномоченные лица (п. 6 ст. 169 НК РФ, п. 7 Правил заполнения счета-фактуры).

Если нужно внести исправления в счет-фактуру, к которому был составлен корректировочный счет-фактура, то в исправленном счете-фактуре данные приводятся без учета сведений из корректировочных счетов-фактур (п. 7 Правил заполнения счета-фактуры).

При ошибке как в первоначальном, так и в корректировочном счетах-фактурах исправления внесите в два документа. К корректировочному также составьте исправленный счет-фактуру (п. 6 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры).

Отметим, что исправлять нужно только те ошибки, которые препятствуют покупателю получить вычет по НДС. Это следует из п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, п. 6 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры.

Можно ли исправить номер в счете-фактуре

Исправить такую ошибку нельзя. В исправленный счет-фактуру вы переносите номер из строки 1 первичного экземпляра и этот реквизит менять запрещено (п. 7 Правил заполнения счета-фактуры).

Но эту ошибку и не нужно исправлять. Дело в том, что неправильное указание номера счета-фактуры не является основанием для отказа покупателю в вычете НДС. Это не мешает идентифицировать продавца и покупателя, стоимость поставки, ставку и сумму налога. Поэтому такую ошибку продавцу исправлять не нужно (п. 2 ст. 169 НК РФ, п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, Письмо Минфина России от 12.01.2017 N 03-07-09/411).

Можно ли исправить дату в счете-фактуре

Исправить такую ошибку нельзя. В исправленный счет-фактуру вы переносите дату из строки 1 первичного экземпляра и этот реквизит менять запрещено (п. 7 Правил заполнения счета-фактуры).

Но эту ошибку и не нужно исправлять. Дело в том, что неправильное указание даты в счете-фактуре не является основанием для отказа покупателю в вычете НДС. Поэтому такую ошибку продавцу исправлять не нужно (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Как исправить ставку по НДС в счете-фактуре

Ошибку в ставке исправляйте так же, как и другие технические ошибки, — составьте новый исправленный счет-фактуру. В нем укажите (п. 7 Правил заполнения счета-фактуры):

• в строке 1 — номер и дату из первичного экземпляра;
• в строке 1а — порядковый номер и дату исправления;
• в графе 7 — правильную ставку;
• в остальных строках и графах — данные из первичного экземпляра с правильными значениями. При необходимости отразите новые данные (ранее не указанные).

Как исправить арифметическую ошибку в счете-фактуре

Порядок исправления арифметической ошибки такой же, как и при исправлении технических ошибок. То есть нужно составить новый счет-фактуру и указать в нем следующие данные (п. 7 Правил заполнения счета-фактуры):

Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс

Готовое решение: Как исправить ошибки, допущенные при заполнении счета-фактуры (КонсультантПлюс, 2024) {КонсультантПлюс}