Организации и ИП представляют единую (упрощенную) налоговую декларацию (далее — ЕУД) в отношении налогов, плательщиками которых они являются, при одновременном соблюдении следующих условий (п. 2 ст. 80 НК РФ):

• у них отсутствуют объекты обложения по таким налогам;
• они не осуществляют операции, в результате которых происходит движение денег по счетам в банке (в кассе организации).

Из этого правила есть исключение для декларации по НДФЛ.

Подача ЕУД является вашим правом, а не обязанностью. То есть вместо ЕУД вы можете представить в инспекцию «нулевые» декларации по налогам, плательщиками которых вы являетесь.

Когда декларации по налогам нельзя заменить на единую (упрощенную) декларацию

Подавать ЕУД вместо обычной декларации по налогам нельзя предпринимателям на ОСН в отношении декларации по НДФЛ. В данном случае нужно сдать «нулевую» декларацию 3-НДФЛ (Письмо Минфина России от 30.10.2015 N 03-04-07/62684 (доведено до сведения нижестоящих налоговых органов Письмом ФНС России от 09.11.2015 N БС-4-11/19548)). Но при этом по НДС можно сдать ЕУД.

В какой срок представляется единая (упрощенная) декларация

ЕУД подается в налоговую инспекцию в следующие сроки (п. 2 ст. 80 НК РФ):

• по налогу на прибыль — не позднее 20-го числа первого месяца второго квартала, следующего за налоговым периодом, в котором последний раз осуществлялись операции, в результате которых происходило движение денег на счетах в банках (в кассе организации), или в котором последний раз были объекты налогообложения по налогу на прибыль;
• по остальным налогам — не позднее 20-го числа первого месяца второго налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором последний раз осуществлялись операции, в результате которых происходило движение денег на счетах в банках (в кассе организации), или в котором последний раз были объекты налогообложения по налогам, по которым представляется ЕУД;
• для вновь созданных организаций (вновь зарегистрированных ИП) — не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, в котором создана организация (зарегистрирован ИП).

Если 20-е число приходится на выходной, другой нерабочий день, то последним днем будет следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Каким способом представляется единая (упрощенная) декларация

Вы можете подать ЕУД (п. п. 3, 4 ст. 80 НК РФ):

• на бумаге: непосредственно в свою инспекцию (лично, через представителя) или по почте письмом с описью вложения;
• в электронном виде по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.

Если декларация направляется по почте, по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика, то в общем случае она считается представленной в день отправки (п. 4 ст. 80 НК РФ).

Если у вас среднесписочная численность работников за прошлый год больше 100 человек, то декларацию вы должны подать в электронной форме по ТКС (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Если ЕУД в бумажном виде подписал ваш представитель, к декларации нужно приложить копию документа, подтверждающего его полномочия на это (п. 3 ст. 29, п. 5 ст. 80 НК РФ).

Если декларацию в электронном виде подписал своей УКЭП ваш уполномоченный представитель, его полномочия также нужно подтвердить, приложив к декларации копию документа, подтверждающего его полномочия на это (п. 5 ст. 80 НК РФ). Если оформлена электронная доверенность, ее надо направить в налоговый орган до начала электронного документооборота с представителем (п. 3 Порядка направления доверенности).

Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс

Готовое решение: Как подать единую (упрощенную) декларацию (КонсультантПлюс, 2026) {КонсультантПлюс}