В случае благотворительного пожертвования (взноса) в виде безвозмездной передачи имущества в собственность (за исключением передачи подакцизных товаров) или в пользование благополучателя, безвозмездного выполнения работ или оказания услуг для него НДС не начисляйте (пп. 1 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146, пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Если в качестве благотворительного пожертвования вы безвозмездно передаете некоммерческой организации (НКО) подакцизные товары для ее основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательством, то НДС также не начисляйте (пп. 3 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ).

Кроме того, не начисляйте НДС и при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для использования в ходе СВО воинским частям, которые являются казенными учреждениями, организациям Вооруженных Сил РФ и войск национальной гвардии РФ. Факт передачи и цели их использования подтвердите документом, подписанным командиром (руководителем) воинской части или организации либо уполномоченным им лицом. Форма такого документа не утверждена. Вы можете сформировать первичный учетный документ, который подтвердит безвозмездную передачу товаров (работ, услуг), например акт приема-передачи (пп. 29 п. 2 ст. 146 НК РФ, Письмо Минфина России от 17.10.2025 N 03-07-07/100767).

Восстановите НДС, ранее принятый к вычету (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ):

• со стоимости имущества (товаров, материалов и др.), безвозмездно переданного в качестве благотворительного пожертвования;
• со стоимости материалов (работ, услуг), а также с остаточной (балансовой) стоимости объектов ОС, использованных при безвозмездном выполнении работ (оказании услуг) или при изготовлении продукции, безвозмездно переданной в качестве благотворительного пожертвования.

Не надо восстанавливать НДС, принятый к вычету, если вы безвозмездно передали товары (выполнили работы, оказали услуги) воинским частям, которые являются казенными учреждениями, организациям Вооруженных Сил РФ и войск национальной гвардии РФ для использования в ходе СВО (пп. 2 п. 3 ст. 170, п. 2.5 ст. 171 НК РФ).

Если вы приобретаете имущество исключительно для использования в благотворительных целях, то «входной» НДС по нему к вычету не принимайте, а включите в стоимость имущества при принятии его к учету (пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ). Исключением являются подакцизные товары, при передаче которых возникает обязанность по уплате НДС.

Если имущество даже кратковременно используется и в облагаемых НДС операциях, и для благотворительной деятельности, то сумму восстанавливаемого НДС нужно определять пропорционально доле использования в не облагаемых НДС операциях в том квартале, в котором оно начато (Письмо Минфина России от 24.04.2015 N 03-07-11/23524).

При этом возможно применение правила пяти процентов, за исключением НДС с остаточной (балансовой) стоимости ОС — объекта недвижимости, который восстанавливают в специальном порядке (п. 4 ст. 170 НК РФ, Письма Минфина России от 12.02.2013 N 03-07-11/3574, от 21.06.2012 N 03-07-10).

Обратите внимание: от освобождения от налогообложения НДС можно отказаться (п. 5 ст. 149 НК РФ). Тогда, делая благотворительное пожертвование, начисляйте НДС как при обычной безвозмездной передаче или передаче в безвозмездное пользование, а «входной» налог по товарам, работам, услугам, использованным для таких операций, принимайте к вычету на общих основаниях (не восстанавливайте).

Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс

Готовое решение: Как благотворительное пожертвование (взнос) отразить в учете благотворителя (КонсультантПлюс, 2026) {КонсультантПлюс}