Ввести налог с 01.01.2025 могут в любом муниципальном образовании. Решение принимают местные власти, а в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе — региональные. Налог полностью поступает в местный бюджет (ст. 418.1 НК РФ).

Туристический налог включают в стоимость услуг, оказываемых всем проживающим, в том числе командированным. Исключение — льготные категории физлиц — с них налог не взимают. Местные (региональные) власти могут дополнять перечень льготников (ст. 418.4 НК РФ).

Туристический налог в договорах, счетах-фактурах, актах, кассовых чеках, счетах на оплату и других расчетных документах не выделяют (Письмо Минфина от 17.10.2024 N 03-05-08/100577).

Плательщики: организации, ИП, самозанятые и другие физлица, предоставляющие места для временного проживания в гостиницах и других средствах размещения, включенных в специальный реестр или указанных на сайте муниципалитета (города федерального значения) либо его уполномоченного органа. Санатории и другие средства размещения, где проживающим оказывают услуги по санаторно-курортному лечению, признаются включенными в реестр. Лица, сдающие в аренду квартиры, апартаменты и другие объекты, не включенные в реестр, налог не платят (ст. 418.2 НК РФ).

Налоговая база: стоимость услуг по предоставлению мест для проживания без НДС и туристического налога (ст. 418.4 НК РФ).

Ставки налога устанавливают местные (региональные) власти, максимум в 2025 г. — 1% (ст. 418.5 НК РФ).

Рассчитывают налог, умножая ставку на стоимость проживания. Минимальный налог — 100 руб. за каждые сутки проживания — начисляют, если налог, рассчитанный в общем порядке, оказался меньше минимального. Санатории всегда начисляют минимальный налог (ст. 418.7 НК РФ).

Налог к уплате в бюджет определяют по итогам квартала и перечисляют платежкой на ЕНП (ст. 418.8 НК РФ).

Сроки уплаты: налог за 1 кв. — 28.04.2025, за 2 кв. — 28.07.2025, за 3 кв. — 28.10.2025, за 4 кв. — 28.01.2026.

КБК — 182 1 03 03000 01 1000 110

Сроки сдачи декларации: за 1 кв. — 25.04.2025, за 2 кв. — 25.07.2025, за 3 кв. — 27.10.2025, за 4 кв. — 26.01.2026. По объектам, расположенным в одном муниципалитете или одном городе федерального значения, но на территориях, подведомственных разным ИФНС, декларацию можно сдавать в одну инспекцию. Для этого за 30 дней до срока сдачи надо подать в выбранную инспекцию уведомление (ст. 418.9 НК РФ, Письмо Минфина от 21.02.2025 N 03-05-04-06/17121).

Учет у плательщика: для налога на прибыль и при УСН туристический налог не включают ни в доходы, ни в расходы. Проводки: Д 44.02 — К 68.17, Д 68.17 — К 68.90 (ст. ст. 248, 270 НК РФ, Рекомендации Минфина).

Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс

Типовая ситуация: Туристический налог — 2025: основные правила (Издательство «Главная книга», 2025) {КонсультантПлюс}