Как сдать отчетность при закрытии ИП на ОСН

Если закрываете ИП на ОСН до конца года, сдайте декларацию 3-НДФЛ за последний налоговый период в срок не позднее пяти рабочих дней после внесения записи об этом в ЕГРИП (п. 6 ст. 6.1, ст. 216, п. 3 ст. 229 НК РФ, п. 9 ст. 22.3 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП, Письмо ФНС России от 13.01.2016 N БС-4-11/114@).

Если ИП — иностранец, который планирует покинуть территорию РФ после прекращения деятельности, декларацию нужно подать не позднее чем за один месяц до выезда за пределы РФ (п. 3 ст. 229 НК РФ).

Главы КФХ, которые прекращают деятельность в этом качестве до конца года, не позднее 15 календарных дней с даты госрегистрации прекращения деятельности должны представить расчет по страховым взносам. Расчет нужно подать за период с начала года до даты государственной регистрации прекращения деятельности в качестве главы КФХ включительно (п. 1 ст. 423, п. 4 ст. 432 НК РФ).

Если у вас были работники, то по ним нужно отчитаться следующим образом:

• в налоговый орган подайте:
  • расчет по страховым взносам — после того, как окончательно рассчитаетесь с работниками, но до подачи документов о закрытии ИП в налоговый орган. Расчет составляйте за период с начала года по день подачи включительно (п. 1 ст. 423, п. 15 ст. 431 НК РФ);
  • расчет 6-НДФЛ. Для 6-НДФЛ специальных сроков сдачи при закрытии ИП не установлено. Полагаем, что, как и другую отчетность за ваших работников, последний расчет 6-НДФЛ лучше сдать после окончательного расчета с сотрудниками до подачи документов о закрытии ИП;
  • персонифицированные сведения о физических лицах (включающие персональные данные физических лиц и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу). Специальных сроков сдачи при закрытии ИП не установлено. Полагаем, что, как и другую отчетность за ваших работников, персонифицированные сведения лучше сдать после окончательного расчета с сотрудниками до подачи документов о закрытии ИП (п. 7 ст. 431 НК РФ);
• в СФР в течение месяца со дня, как решили прекратить деятельность, но не позднее дня, когда подадите документы на госрегистрацию закрытия ИП, сдайте (п. п. 1, 2, 8, 11 ст. 11 Закона о персонифицированном учете, ч. 4, 6 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ):
  • индивидуальные сведения по каждому работнику, которые указаны в пп. 1 — 8 п. 2 ст. 6 Закона о персонифицированном учете. Их можно сдать по форме АДВ-1, дополнив ее СНИЛС работника и его фамилией при рождении (если он потом менял ее);
  • сведения индивидуального (персонифицированного) учета в составе формы ЕФС-1;
  • сведения о начисленных страховых взносах в составе формы ЕФС-1. Представьте их до дня, когда подадите заявление о прекращении деятельности в качестве ИП, после окончательного расчета с сотрудниками. Составьте его за период с начала года по день представления включительно (п. п. 1, 15 ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ).

На принятых и уволенных сотрудников сдавайте сведения о трудовой деятельности в составе ЕФС-1 не позднее рабочего дня, следующего за днем издания соответствующего приказа (распоряжения или иного документа) (пп. 2 п. 5 ст. 11 Закона о персонифицированном учете).

Последнюю декларацию по НДС и другую налоговую отчетность, если есть основания для этого, представьте в общие сроки, так как специальных сроков в случае закрытия ИП нет. При этом рекомендуем не дожидаться конца сроков и сдать отчетность раньше — после прекращения деятельности.

Как сдать отчетность при закрытии ИП на спецрежимах

При закрытии ИП на спецрежиме подача отчетности зависит от того, какой именно режим вы применяли:

• УСН;
• ЕСХН.

Если вы применяли ПСН, НПД или АУСН, то по этим спецрежимам подавать декларацию не нужно, в том числе при закрытии ИП (ст. 346.52 НК РФ, ст. 13 Закона о налоге на профдоход, ст. 13 Закона об АУСН). Однако вам потребуется сдать последнюю отчетность:

• по работникам, если они у вас были (исключение: ИП на АУСН не сдают РСВ, форму «Персонифицированные сведения о физических лицах», сведения о начисленных страховых взносах (ЕФС-1), 6-НДФЛ, а также в общем случае отчетность в СФР). Главы КФХ без наемных работников также должны подать последний расчет по страховым взносам;
• по другим налогам, которые вы должны были платить (например, НДС при импорте товаров).

Эту последнюю отчетность подавайте так же, как на ОСН.

ИП, которые совмещали с ПСН другой режим налогообложения (ОСН, УСН или ЕСХН), должны представить отчетность и по нему.

Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс

Готовое решение: Какую отчетность и в какие сроки нужно сдать при прекращении деятельности ИП (КонсультантПлюс, 2025) {КонсультантПлюс}