Налоговая ответственность при выплате «серой» зарплаты
Непосредственно сама выплата «серой» зарплаты не является налоговым правонарушением и не влечет за собой налоговую ответственность.
Однако налоговая ответственность возникает в связи с неуплатой страховых взносов, а также неудержанием и неперечислением НДФЛ в качестве налогового агента с «конвертной» части зарплаты. За это работодателю грозит (п. 3 ст. 122, п. 1 ст. 123 НК РФ):
- штраф за неисполнение обязанностей налогового агента по НДФЛ в размере 20% от суммы неудержанного и неперечисленного налога;
- штраф за неуплату страховых взносов. Его размер составит 40% от суммы неуплаченных взносов как за нарушение, совершенное умышленно.
Если сумма неуплаченных страховых взносов (неудержанного НДФЛ) достигнет крупного или особо крупного размера, должностных лиц организации (ИП) могут привлечь к уголовной ответственности.
Что понимают под «серой» зарплатой
Термин «серая» зарплата законодательно не установлен. На практике так называют случаи, когда в трудовом договоре зафиксирован размер зарплаты, которую работодатель платит официально, то есть начисляет на сумму дохода страховые взносы и удерживает НДФЛ, но при этом есть и другая, обычно большая, часть дохода, которую работодатель платит неофициально, как правило, наличными. Эту часть называют «конвертной», или «черной» частью зарплаты. На нее не начисляются страховые взносы и с нее не удерживается НДФЛ.
Ответственность по Закону N 125-ФЗ за неуплату взносов на травматизм при выплате «серой» зарплаты
Сам факт выплаты «серой» зарплаты не влечет за собой ответственность по Закону N 125-ФЗ.
Ответственность возникает в связи с неуплатой взносов на травматизм с «конвертной» части зарплаты. Штраф составит 40% от неуплаченной суммы взносов как за умышленное нарушение (ст. 26.29 Закона N 125-ФЗ).
Если сумма неуплаченных страховых взносов на травматизм достигнет крупного или особо крупного размера, должностных лиц организации (ИП) могут привлечь к уголовной ответственности.
Уголовная ответственность при выплате «серой» зарплаты
За сам факт выплаты «серой» зарплаты работодателя не привлекут к уголовной ответственности.
Однако должностных лиц организации (ИП) могут привлечь к уголовной ответственности:
- за неуплату страховых взносов на ОПС, ОМС и по ВНиМ в крупном или особо крупном размере;
- неудержание НДФЛ в качестве налогового агента в крупном или особо крупном размере с «конвертной» части зарплаты;
- неуплату взносов на травматизм. Ответственность будет разной в зависимости от статуса работодателя и суммы неуплаченных взносов:
- уголовная ответственность должностного лица организации за неуплату взносов в крупном размере;
- уголовная ответственность должностного лица организации за неуплату взносов в особо крупном размере;
- уголовная ответственность ИП за неуплату взносов в крупном размере;
- уголовная ответственность ИП за неуплату взносов в особо крупном размере.
Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс