Сделки между взаимозависимыми лицами облагаются НДС в общем порядке. НДС к вычету по ним принимается также в общем порядке. Особенностей нет (пп. 1 п. 1 ст. 146, ст. ст. 154, 171, 172 НК РФ, Письма Минфина России от 08.07.2016 N 03-07-11/40217, от 01.03.2013 N 03-07-11/6175, от 26.02.2013 N 03-07-11/5456).
Тем не менее взаимозависимость лиц может иметь определенные налоговые последствия, в частности сделки между такими лицами могут признаваться контролируемыми.
Если сделка между взаимозависимыми лицами относится к контролируемым, то ФНС России может проверить, соответствует ли цена по сделке рыночной цене и не занижены ли налоги, в том числе НДС, к уплате в бюджет. При выявлении такого занижения вас могут привлечь к ответственности. Отметим, что полноту исчисления и уплаты НДС могут проверить, если одна из сторон сделки (организация или ИП) не является плательщиком НДС или освобождена от обязанностей налогоплательщика (п. п. 2, 4, 5 ст. 105.3, ст. 129.3 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.08.2020 N 03-12-11/1/73510).
При этом в том случае, когда по сделкам с взаимозависимыми лицами применяются не рыночные цены, чтобы избежать привлечения к ответственности, возможно провести самостоятельную корректировку налоговой базы и сумм налогов (п. 6 ст. 105.3 НК РФ, Письмо ФНС России от 11.03.2015 N ЕД-4-13/3833@).
Результаты такой корректировки по НДС отражаются по строке 105 разд. 3 уточненных деклараций по НДС по каждому налоговому периоду, в котором произошло отклонение цен, повлекшее занижение сумм НДС к уплате в бюджет (п. 6 ст. 105.3 НК РФ, п. 38.7 Порядка заполнения декларации по НДС, Письмо ФНС России от 11.03.2015 N ЕД-4-13/3833@).
Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс
Как всегда быть в курсе последних изменений и новостей законодательства?