С 1 января 2026 года в НК РФ уточнили понятие «имущество». Для ареста и запрета на отчуждение (передачу в залог) под ним понимают виды объектов гражданских прав, которые относят к имуществу по ГК РФ.

В связи с этим теперь налоговики, чтобы обеспечить исполнение своего решения о привлечении к ответственности (или об отказе в таком привлечении), могут запретить отчуждение (передачу в залог) всего имущества. Это касается в том числе имущественных прав и объектов интеллектуальной собственности.

Служба сообщила, что разъяснения об обеспечительных мерах в части дебиторской задолженности больше не применяют.

«Федеральная налоговая служба в связи с принятием Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 425-ФЗ), в дополнение к письму ФНС России от 15.12.2025 N КЧ-4-8/11253@, сообщает следующее.

1. В соответствии с абзацами 4 и 5 подпункта «а» пункта 2 статьи 1 Федерального закона N 425-ФЗ в статью 11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) внесены изменения в части определения понятия имущества.

В частности, для целей ареста и запрета на отчуждение (передачу в залог) под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (далее — ГК РФ).

В соответствии со статьей 128 ГК РФ к объектам гражданских прав относятся вещи (включая наличные деньги и документарные ценные бумаги), иное имущество, в том числе имущественные права (включая безналичные денежные средства, в том числе цифровые рубли, бездокументарные ценные бумаги, цифровые права); результаты работ и оказания услуг; охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальная собственность); нематериальные блага.

Таким образом, в целях реализации порядка обеспечения исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 10 статьи 101 НК РФ, ограничение права собственности налогоплательщика в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) может быть установлено в отношении всего его имущества, включая имущественные права, объекты интеллектуальной собственности.

Указанные изменения вступили в законную силу с 01.01.2026.

В связи с этим сообщается, что положения письма ФНС России от 20.07.2023 N КЧ-4-18/9261@ по вопросу применения обеспечительных мер по пункту 10 статьи 101 НК РФ в отношении дебиторской задолженности прекращают свое действие с момента получения настоящего письма.

ФНС России поручает довести настоящее письмо до подведомственных территориальных налоговых органов».

Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс

<Письмо> ФНС России от 19.01.2026 N Д-18-18/2@ «В отношении федерального закона N 425-ФЗ от 28.11.2025 (п. 10 ст. 101 НК РФ)» {КонсультантПлюс}