Организации и ИП на УСН могут выбрать сами, какую ставку НДС будут применять: общеустановленную (0, 10, 22%) или пониженную (5, 7%). Пониженные ставки можете применять, если не превышены установленные для их применения предельные величины доходов.

Выбранную ставку применяйте ко всем операциям, которые облагаются НДС, независимо от того, кто приобретает товары, работы или услуги. Нельзя к одним и тем же операциям применять то пониженные, то общеустановленные ставки НДС (п. 9 ст. 164 НК РФ, Письмо ФНС России от 22.08.2024 N СД-4-3/9631@, Информация ФНС России).

Независимо от того, какую ставку НДС (5, 7 или 10, 22%) вы применяете при реализации, ваши покупатели могут принять к вычету НДС по приобретенным у вас товарам (работам, услугам), имущественным правам в общем порядке (Письмо ФНС России от 22.08.2024 N СД-4-3/9631@).

В каких случаях при УСН можно применять пониженные ставки НДС 5 или 7%

Вы можете применять пониженную ставку НДС, если не освобождены от НДС и не превышен лимит доходов, установленный для ее применения (п. 8 ст. 164 НК РФ).

Ставку НДС 5% при УСН вы можете начать применять в следующих случаях (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ):

• сумма ваших доходов за предыдущий год превысила лимит доходов для освобождения от НДС, но не превысила предельную величину доходов для применения этой ставки. Эта величина равна 250 млн руб., умноженным на коэффициент-дефлятор на соответствующий год. С учетом индексации в 2025 г. она составляет 250 млн руб., в 2026 г. — 272,5 млн руб. (п. 9 ст. 164 НК РФ, Приказ Минэкономразвития России от 06.11.2025 N 734, ч. 11.1 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ).

Таким образом, для применения ставки НДС 5% с 1 января 2026 г. сумма ваших доходов за 2025 г. должна превышать 20 млн руб., но не превышать 250 млн руб., а для ее применения с 1 января 2027 г. сумма ваших доходов за 2026 г. должна превышать 15 млн руб., но не превышать 272,5 млн руб.

Правило действует независимо от того, какой налоговый режим (режимы) вы применяли в предыдущем году;

• вы применяли освобождение от НДС в текущем году, но оно больше на вас не распространяется, потому что сумма доходов с начала года превысила допустимую величину дохода. Например, вы были освобождены от НДС с 1 января 2026 г., но в мае 2026 г. сумма ваших доходов превысила 20 млн руб. С июня 2026 г. вы можете начать применять ставку 5%.

Вы утрачиваете право на ставку 5% начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда сумма ваших доходов с начала года превысила предельную величину для ее применения в текущем году. Эта величина равна 250 млн руб., умноженным на коэффициент-дефлятор, установленный на текущий год. В 2026 г. с учетом индексации она составляет 272,5 млн руб. В случае превышения доходов над этой величиной вы можете начать применять ставку 7% (пп. 1, 2 п. 8, п. 9 ст. 164 НК РФ, Приказ Минэкономразвития России от 06.11.2025 N 734).

Ставку НДС 7% при УСН можно начать применять в следующих случаях (пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ):

• сумма ваших доходов за предыдущий год превысила лимит доходов для освобождения от НДС, но не превысила предельную величину доходов для применения этой ставки. Она равна 450 млн руб., умноженным на коэффициент-дефлятор на соответствующий год. С учетом индексации в 2025 г. она составляет 450 млн руб., в 2026 г. — 490,5 млн руб. (п. 9 ст. 164 НК РФ, Приказ Минэкономразвития России от 06.11.2025 N 734, ч. 11.1 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ).

Таким образом, для применения ставки НДС 7% с 1 января 2026 г. сумма ваших доходов за 2025 г. должна превышать 20 млн руб., но не превышать 450 млн руб., а для ее применения с 1 января 2027 г. сумма ваших доходов за 2026 г. должна превышать 15 млн руб., но не превышать 490,5 млн руб.

Правило действует независимо от того, какой налоговый режим (режимы) применялся в предыдущем году;

• в текущем году вы применяли освобождение от НДС или пониженную ставку 5%, но больше не применяете, так как сумма ваших доходов с начала года превысила соответствующий лимит. В этих случаях ставку 7% начните применять с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение (п. 5 ст. 145, пп. 1 п. 8, п. 9 ст. 164 НК РФ).

Например, с 1 января 2026 г. вы применяли ставку 5%, но в мае 2026 г. сумма ваших доходов превысила 272,5 млн руб. С 1 июня 2026 г. вы можете начать применять ставку 7%.

Вы утрачиваете право на ставки 5 и 7% начиная с 1-го числа месяца, в котором сумма ваших доходов с начала года превысила предельную величину для ее применения в текущем году. Эта величина равна 450 млн руб., умноженным на коэффициент-дефлятор, установленный на текущий год. В 2026 г. с учетом индексации она составляет 490,5 млн руб. С этого момента платите налог по общеустановленной ставке (пп. 2 п. 8, п. 9 ст. 164 НК РФ, Приказ Минэкономразвития России от 06.11.2025 N 734).

Заявление о том, что вы при УСН выбрали перейти на пониженную ставку НДС 5 или 7%, подавать не нужно. Инспекция узнает об этом из вашей декларации по НДС (п. 7 Методических рекомендаций по НДС для УСН).

Если вы планируете применять пониженные ставки, учтите также следующее:

• применять пониженные ставки НДС в общем случае нужно непрерывно в течение 12 кварталов. Срок начинает отсчитываться с периода, когда представлена первая декларация по НДС с такими ставками. Переход со ставки НДС 5 на 7% и обратно не прерывает течения указанного срока (ст. 163, п. 9 ст. 164 НК РФ, Информация ФНС России).

Если вы утратили право на применение этих ставок либо у вас возникло основание для освобождения от НДС, то течение трехлетнего срока прерывается. Срок будет считаться заново, когда вы перестанете применять освобождение. Например, с начала 2025 г. вы применяли ставку 5%, а с 2026 г. освобождены от НДС. Если в 2026 г. вы утратите освобождение, то со следующего месяца можете выбрать как общую, так и пониженную ставку НДС (п. 9 ст. 164 НК РФ, Информация ФНС России).

Плательщики УСН, которые впервые начали применять пониженную ставку НДС (5, 7%), могут отказаться от ее применения ранее, чем по истечении трех лет. Сделать это они могут не позднее года с начала ее применения (п. 9 ст. 164 НК РФ);

• есть случаи, когда нужно применять и другие ставки:

Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс

Готовое решение: Как организации и ИП, применяющие УСН, уплачивают и учитывают НДС с 1 января 2026 г. (КонсультантПлюс, 2025) {КонсультантПлюс}