Инвентаризацию расчетов со всеми дебиторами и кредиторами в обязательном порядке проводите перед составлением годовой бухгалтерской отчетности. Есть и другие случаи, когда инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами обязательна, например, при ликвидации или реорганизации организации.

Дополнительно вы можете проводить инвентаризацию расчетов со всеми или с отдельными дебиторами (кредиторами) в любое время. Например, по результатам инвентаризации дебиторской задолженности можно создавать или уточнять величину резерва по сомнительным долгам на каждую отчетную дату.

Конкретные сроки проведения инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами определяет руководитель.

В процессе годовой инвентаризации проверьте состояние расчетов с покупателями и поставщиками, кредитными организациями и бюджетом, с работниками и акционерами (участниками), с иными дебиторами и кредиторами организации, — проведите сплошную инвентаризацию по состоянию на 31 декабря отчетного года включительно (пп. «а» п. 16 ФСБУ 28/2023).

По иным причинам проводите выборочную инвентаризацию в объеме, необходимом для решения конкретной задачи (например, вы можете проверять только дебиторскую задолженность для уточнения суммы резерва по сомнительным долгам на отчетную дату или только расчеты с бюджетом).

При инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности придерживайтесь следующего порядка.

• На основе документов проверьте правильность и обоснованность сумм, отраженных на счетах учета расчетов (пп. «б» п. 4 ФСБУ 28/2023).
• Выявите сомнительную дебиторскую задолженность.
• При наличии сомнительной дебиторской задолженности проверьте наличие созданного в отношении нее резерва по сомнительным долгам.
• Выявите задолженность, нереальную для взыскания.
• Проверьте списанную дебиторскую задолженность, учтенную за балансом.

 Как проверить правильность и обоснованность сумм дебиторской и кредиторской задолженности

Для этого с такими контрагентами, как покупатели, поставщики и заимодавцы, по возможности подпишите акты сверки или получите иные документы, свидетельствующие о подтверждении ими суммы задолженности. При наличии расхождений между собственными данными и данными контрагента постарайтесь найти причину и урегулировать расхождения.

Если это невозможно, то правильными считайте собственные данные, сформированные на основе первичных документов (пп. «в» п. 11 ФСБУ 28/2023).

При инвентаризации расчетов с бюджетом и СФР проверьте правильность расчетов по каждому налогу, сбору, страховому взносу.

При инвентаризации расчетов с персоналом проверьте состояние расчетов с каждым работником по всем имеющимся операциям: по оплате труда, по подотчетным суммам, по возмещению ущерба и т.д.

Как выявить сомнительную дебиторскую задолженность

Если дебиторская задолженность ничем не обеспечена и не погашена в срок, установленный договором, она может оказаться сомнительной (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, Письмо Минфина России от 27.01.2012 N 07-02-18/01). Необеспеченная задолженность, по которой срок погашения еще не наступил, также может быть сомнительной, если существует вероятность ее полного или частичного непогашения.

Чтобы оценить вероятность непогашения задолженности, проанализируйте платежеспособность (финансовое состояние) должника. Для анализа используйте информацию из открытых источников, например:

• данные о наличии и стоимости имущества возьмите из его бухгалтерской отчетности;
• сведения о взыскании с него каких-либо сумм уточните в банке данных исполнительных производств (https://fssp.gov.ru/iss/ip);
• о возбуждении в отношении него дела о банкротстве узнайте из картотеки арбитражных дел (http://kad.arbitr.ru/).

Как провести инвентаризацию резерва по сомнительным долгам

Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс

Готовое решение: Как провести инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами (КонсультантПлюс, 2025) {КонсультантПлюс}