В каких случаях налоговый орган может снизить штраф

Инспекция должна снизить штраф минимум в два раза и не более чем в 10 раз, если есть хотя бы одно обстоятельство, смягчающее ответственность. При этом налоговый орган учитывает такие обстоятельства с учетом особенностей, утвержденных ФНС России (п. 3 ст. 114 НК РФ). С 30 сентября 2026 г. инспекции руководствуются перечнем смягчающих обстоятельств, приведенным в Приложении к Приказу ФНС России от 24.07.2026 N ЕД-1-7/514@. В этом документе также конкретизированы условия и размеры снижения штрафа в зависимости от обстоятельств.

Подайте в инспекцию ходатайство, заявив о наличии смягчающих обстоятельств. Приложите к нему подтверждающие документы. Например, тяжелое финансовое положение фирмы может стать смягчающим обстоятельством. Но если инспекции не сообщить о таком положении, сама она, скорее всего, этого не установит.

Если инспекция не учтет ваше ходатайство или учтет, но не полностью, вы можете обратиться с жалобой в вышестоящий налоговый орган (УФНС России по вашему региону) и попросить его учесть смягчающие обстоятельства (ст. 137, п. 1 ст. 138 НК РФ).

Но учтите, что до нуля штраф вам не снизят (п. 3 ст. 114 НК РФ, п. 30 Обзора судебной практики ВС РФ N 2 (2019), утвержденного Президиумом ВС РФ 17.07.2019, Определение ВС РФ от 05.02.2019 N 309-КГ18-14683).

В каких случаях суд может снизить штраф

Суд, как и налоговый орган, снижает штраф (в установленных пределах), если есть хотя бы одно смягчающее обстоятельство. Даже если налоговый орган уже снизил размер штрафа, суд может дополнительно уменьшить его. Никаких ограничений для этого нет (п. 4 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ, Письмо ФНС России от 22.08.2014 N СА-4-7/16692).

Причем учесть смягчающие обстоятельства и снизить штраф могут даже тогда, когда есть отягчающее обстоятельство (см. Позицию АС округов).

Суд по каждому делу проверяет наличие смягчающих обстоятельств. Ваше заявление для этого не требуется (п. 4 ст. 112 НК РФ, Постановление Президиума ВАС РФ от 12.10.2010 N 3299/10).

Но будет лучше, если вы сами подготовите и заявите ходатайство о снижении штрафа по смягчающим обстоятельствам, потому что у суда не всегда есть информация о них.

Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс

Готовое решение: В каких случаях могут снизить налоговые штрафы (КонсультантПлюс, 2026) {КонсультантПлюс}