За IV квартал в КонсультантПлюс появилось почти 3 000 новых постановлений судов округов по налогам. Мы отобрали интересные споры, в которых кассация не согласилась с нижестоящими судами. Расскажем о возмещении убытков и НДС, возврате налога за пределами 3 лет и не только.
Возмещение убытков и НДС
Перевозчик обнаружил неисправность вагона и устранил ее за свой счет. Убытки предъявил грузоотправителю, но тот не стал их возмещать и со своей стороны оспорил включение в расходы НДС. Апелляция поддержала перевозчика. Кассация в части налога решила иначе.
Мнение судов:
— Неисправность вагона возникла в месте, недоступном для осмотра перевозчика.
— Ответственность на грузоотправителе, некачественный ремонт не освобождает от нее.
— Грузоотправитель обязан возместить расходы перевозчика.
Позиция кассации:
— Суды не проверили довод ответчика о неправомерном включении НДС в убытки.
— Перевозчик возмещает расходы из-за ненадлежащего исполнения обязательств грузоотправителем. Реализации работ как объекта НДС здесь нет.
— В НК РФ нет норм, которые позволяют налогоплательщику исчислять НДС от суммы убытков и требовать их взыскания с учетом налога.
Документ: Постановление АС Поволжского округа от 22.12.2025 по делу N А55-37132/2024
Возврат налога за пределами трех лет
Суд признал неправомерным включение помещения и здания в перечень объектов, по которым налоговая база определяется как их кадастровая стоимость. Общество направило уточненные декларации по налогу на имущество за 2017 — 2020 годы с уменьшением налога уже за пределами трех лет с момента уплаты.
Инспекция перечислила переплату, но позже потребовала ее вернуть из-за пропуска срока. Общество отказалось, налоговая обратилась в суд. Апелляция поддержала организацию, кассация — нет.
Мнение судов:
Возврат переплаты по налогу на имущество, которая незаконно поступила в бюджет, — это восстановление нарушенных прав общества, ее нельзя рассматривать как неосновательное обогащение.
Позиция кассации:
— Уменьшить налоговые обязательства на ЕНС можно только при восстановлении судом пропущенного срока. Перерасчеты без этого запрещены.
— Перечень объектов, по которым налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, публикуют до налогового периода.
— Узнать о предстоящем излишнем взыскании и принять меры по защите прав налогоплательщик может заранее. Это его зона ответственности.
— У инспекции нет обязанности пересматривать обязательства по завершенным отношениям, в рамках которых налог исчислили и уплатили по кадастровой стоимости.
Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 18.12.2025 по делу N А45-6209/2025
Формальный документооборот или реальные отношения
Налогоплательщик арендовал оборудование и инструменты из-за отсутствия ресурсов для ремонта. Инспекция сочла сделки нереальными, документооборот формальным и доначислила НДС. Суды поддержали налоговую. Кассация посчитала по-другому.
Мнение судов:
— Сделки по сдаче в аренду оборудования, имущества и инструментов для контрагентов и их партнеров по цепочке нетипичны.
— Организации территориально удалены от мест, куда доставлялось оборудование.
— Один из контрагентов зарегистрирован уже после заключения договора.
— Нет сведений о маршрутах, рейсах, марках, номерах автомобилей и о перевозимых грузах
Позиция кассации:
— Перечисленные судами обстоятельства могли бы иметь значение для оценки правомерности вычетов. Однако они лишь повторили решение налоговой.
— Суды не дали надлежащей оценки доказательствам.
— Нехватка управленческого, технического персонала, ОС и производственных активов у контрагентов не может служить основанием для оценки их способности вести деятельность.
— Имущество могут использовать не только на праве собственности, но и на других основаниях. Операции могут выполнять с участием третьих лиц, а не только своими силами.
— Минимизация налогов контрагентами и их неисполнительность сами по себе не порочат сделки с налогоплательщиком. Это оценка их деятельности, за которую организация ответственности не несет.
Документ: Постановление АС Уральского округа от 06.10.2025 по делу N А47-10428/2023
Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс
Как всегда быть в курсе последних изменений и новостей законодательства?