Кто уплачивает туристический налог
Туристический налог уплачивают организации и физлица, в отношении которых одновременно выполняются следующие условия (ст. ст. 418.2, 418.3 НК РФ):
- они владеют на праве собственности или ином законном основании средствами размещения. Например, это гостиницы, отели. Они должны быть включены в реестр классифицированных средств размещения;
- они предоставляют места в них для временного проживания физлиц.
Налог уплачивается начиная с 2025 г. Для этого он должен быть введен нормативно-правовыми актами органов муниципальных образований, где находится ваше средство размещения. Если средство размещения расположено на территории Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя — то законами этих регионов, а если на федеральной территории «Сириус» — НПА его представительного органа. Этими же актами устанавливаются налоговые ставки и льготы (п. п. 1, 2 ст. 418.1, п. 1 ст. 418.5 НК РФ).
Как рассчитать туристический налог
Налог исчислите в момент полного расчета с потребителем по формуле (п. 1 ст. 418.4, п. 1 ст. 418.7 НК РФ):
Есть отдельные категории физлиц, стоимость услуг для которых не включается в налоговую базу.
Ставки могут различаться в зависимости от сезона и (или) категории объекта размещения (п. 2 ст. 418.5 НК РФ).
Размер ставок не может быть больше максимальных ставок, которые установлены Налоговым кодексом РФ (п. 1 ст. 418.5 НК РФ):
- в 2025 г. — 1%;
- в 2026 г. — 2%;
- в 2027 г. — 3%;
- в 2028 г. — 4%;
- в 2029 г. и далее — 5%.
Рассчитанную сумму налога сравните с минимальной суммой туристического налога. Если исчисленная сумма окажется меньше суммы минимального налога, заплатить нужно будет минимальный налог (п. 1 ст. 418.7 НК РФ).
Сумма минимального налога рассчитывается по формуле (п. 1 ст. 418.7 НК РФ):
В расчетных документах сумму налога укажите отдельной строкой (п. 1 ст. 418.7 НК РФ). Например, в чеке.
Общую сумму налога к уплате определите по итогам квартала следующим образом: сложите все суммы налога, исчисленные в квартале по оказанным услугам по всем объектам размещения (ст. 418.6, п. 2 ст. 418.7 НК РФ).
Стоимость каких услуг не включается в налоговую базу
Не включайте в налоговую базу стоимость услуг по временному проживанию, которые вы предоставляете отдельным категориям физлиц. К ним относятся (п. 2 ст. 418.4 НК РФ):
- инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды;
- ветераны и инвалиды боевых действий;
- лица, принимающие (принимавшие) участие в СВО, лица, выполняющие (выполнявшие) возложенные на них задачи на территориях Украины, ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей в период проведения СВО;
- лица, удостоенные званий Героя Советского Союза, Героя РФ или являющиеся полными кавалерами ордена Славы;
- лица, удостоенные званий Героя Социалистического Труда, Героя Труда РФ или награжденные орденом Трудовой Славы трех степеней;
- иные лица, предусмотренные п. 2 ст. 418.4 НК РФ.
Физлицам нужно предъявить документ, подтверждающий их статус (п. 2 ст. 418.4 НК РФ).
Местные власти вправе устанавливать дополнительно категории лиц, стоимость услуг для которых не включается в налоговую базу (п. 3 ст. 418.4 НК РФ).
Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс