Одной из обязанностей налогоплательщиков является представление в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговых деклараций (расчетов), уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Заметим: как указано в п. 7 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71, отсутствие у налогоплательщика по итогам конкретного налогового периода суммы налога к уплате не освобождает его от обязанности представления налоговой декларации по данному налоговому периоду, если иное не установлено законодательством о налогах и сборах (Письмо Минфина России от 03.02.2015 N 03-02-07/1/4179).

При этом не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов, в части деятельности, осуществление которой влечет применение специальных налоговых режимов, либо имущества, используемого для осуществления названной деятельности.

Также установлено, что лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию (п. 2 ст. 80 НК РФ). Другими словами, организация, являющаяся плательщиком одного или нескольких налогов, вместо подачи нескольких деклараций по разным налогам может воспользоваться правом на представление единой (упрощенной) налоговой декларации. Форма и порядок заполнения единой декларации устанавливаются ФНС.

Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели, которые в течение налогового периода не вели финансово-хозяйственную деятельность, могут представить в налоговый орган единую декларацию. ЕУД вправе составлять налогоплательщики, применяющие:

— общую систему налогообложения (налог на прибыль, НДС);

— упрощенную систему налогообложения (УСН);

— систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (уплачивающие ЕСХН).

Обратите внимание! Представление ЕУД является правом, а не обязанностью налогоплательщика. Иными словами, вместо ЕУД можно направить в налоговый орган декларации при УСН, по ЕСХН, НДС и налогу на прибыль.

При этом в течение отчетного периода должны быть одновременно соблюдены следующие условия:

— отсутствие объектов налогообложения;

— отсутствие операций, в результате которых возникает движение денежных средств по счетам в банке или в кассе организации.

Из этого правила имеется исключение для индивидуальных предпринимателей, применяющих общую систему налогообложения, в части представления декларации по форме 3-НДФЛ: в данном случае декларацию по форме 3-НДФЛ необходимо сдать с нулевыми показателями (Информация ФНС России от 08.04.2025).

Уточним: Минфин России еще в Письме от 30.10.2015 N 03-04-07/62684 разъяснял, что в Определении от 11.07.2006 N 265-О КС РФ выражена его правовая позиция, согласно которой к обязанностям индивидуального предпринимателя, вытекающим из его статуса, относится обязанность представлять налоговую декларацию по НДФЛ, которая не ставится в зависимость от результатов предпринимательской деятельности, то есть от факта получения дохода в соответствующем налоговом периоде. Таким образом, индивидуальные предприниматели подают декларацию по форме 3-НДФЛ. Представить вместо этой декларации упрощенную они не вправе.

Также не предусмотрено составление ЕУД налогоплательщиками, применяющими ПСН: налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН, в налоговые органы не представляется (ст. 346.52 НК РФ). Подача иных деклараций возможна только в случае наступления соответствующих событий (например, представлять декларацию по НДС потребуется в случае возникновения обязанностей налогового агента).

Действующим НК РФ не предусмотрены составление единой (упрощенной) налоговой декларации и по страховым взносам, в том числе регулируемым НК РФ с 1 января 2017 года, а также освобождение плательщика страховых взносов от исполнения обязанности по представлению расчетов по указанным взносам (Письмо Минфина России от 05.05.2017 N 03-02-08/27798).

Обратите внимание! Направить единую (упрощенную) декларацию можно через интернет-сервис «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности в электронной форме». Индивидуальные предприниматели могут подать декларацию через личный кабинет индивидуального предпринимателя. Для отправки декларации через личный кабинет необходима авторизация с помощью квалифицированной электронной подписи (Информация ФНС России от 06.05.2025).

Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс

Статья: Единая (упрощенная) налоговая декларация: утверждена новая форма (Рябинин В.) («Малый бизнес: учет, налоги, право», 2026, N 3) {КонсультантПлюс}