С 1 января 2026 г. до вступления в силу изменений утвержденной формы книги продаж, учитывающих изменения законодательства с 2026 г., можно использовать рекомендуемую форму книги продаж (Письмо ФНС России от 26.12.2025 N СД-4-3/11730@). В ней предусмотрена новая графа 11а, скорректированы расшифровки граф 14, 14а, 17, 17а, 23 и заменен один из показателей, заполняемых ИП. В остальном рекомендуемая форма аналогична утвержденной Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.
В книге продаж зарегистрируйте ранее полученный от поставщика авансовый счет-фактуру, который вы отразили в книге покупок (п. 14 Правил ведения книги продаж).
Сделайте это в том квартале, в котором договор был расторгнут (изменен) и вам вернули аванс, при этом (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. п. 7, 14 Правил ведения книги продаж):
- в графе 2 укажите код вида операции «21»;
- в графе 3 — номер и дату авансового счета-фактуры;
- в графе 7 — свое наименование;
- в графе 8 — свои ИНН и КПП;
- в графе 13б — всю сумму предоплаты;
- в графе 17, 17а, 18, 18а или 18б (в зависимости от ставки) — восстанавливаемый НДС с аванса. Эта сумма указана в графе 8 авансового счета-фактуры. Если продавец вернул вам не весь аванс, укажите только ту часть суммы, которую вы будете восстанавливать.
Графу 11, по нашему мнению, в данном случае заполнять не нужно. В ней указываются реквизиты документа, подтверждающего оплату счета-фактуры, когда такая оплата является основанием для исчисления и уплаты НДС (пп. «о» п. 7 Правил ведения книги продаж, Письма Минфина России от 17.10.2019 N 03-07-09/79992, от 06.03.2015 N 03-07-14/11921). Возврат аванса поставщиком к такой ситуации не относится.
Полагаем, что графы 20, 21, 22 и 23 книги продаж в данном случае также заполнять не надо. Это связано с тем, что не заполняются графы 11, 12, 13 и 5 авансового счета-фактуры (п. 4 Правил заполнения счета-фактуры, пп. «ш», «щ», «э», «ю» п. 7, п. 8 Правил заполнения книги продаж).
Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс
Как всегда быть в курсе последних изменений и новостей законодательства?