Оформление ГПД с самозанятым намного проще и выгоднее в налоговом плане. Ведь не надо:
— сверяться со списками сезонных работ, заключить договор можно с кем угодно и для любых работ;
— вести кадровый документооборот и кадровую отчетность, то есть издавать приказ о приеме или об увольнении, заполнять трудовую книжку или СТД-Р, сдавать в СФР подраздел 1.1 раздела 1 формы ЕФС-1 в связи с приемом и увольнением работника <13>;
— исчислять с вознаграждения самозанятому страховые взносы и удерживать НДФЛ. Напомним, что самозанятый сам за себя платит 6% от своего дохода, полученного по договору с компанией или ИП <14>;
— предоставлять положенные по ТК РФ гарантии, например давать отпуск и оплачивать его, выплачивать компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении, проводить СОУТ, так как создания новых рабочих мест не происходит.
Но помните следующее. Неправильное оформление гражданско-правовых отношений может обернуться признанием их трудовыми, а это чревато <15>:
— административным штрафом за заключение ГПД, в реальности регулирующего трудовые отношения. Это для предпринимателя 5 000 — 10 000 руб., для компании 50 000 — 100 000 руб., а для ее руководителя 10 000 — 20 000 руб.;
— доначислением НДФЛ, страховых взносов на ОПС, ОМС, ВНиМ, пеней по ним и штрафов за неисполнение обязанностей налогового агента <16>.
Внимание! За неуведомление МВД о заключении или расторжении ГПД или трудового договора с иностранным гражданином, за уведомление с нарушением срока или не по форме заказчик работ (услуг) или работодатель может быть оштрафован на 35 000 — 50 000 руб., если это ИП, и на 400 000 — 800 000 руб., если это организация <17>.
При этом налоговая инспекция вправе запрашивать у вас информацию по вашим контрагентам, в том числе если это самозанятые. Будьте готовы представить договоры, акты выполненных работ, платежные документы и даже явиться на беседу по вызову инспектора <18>.
Чтобы минимизировать риски, в отношениях с самозанятым действуйте следующим образом.
Шаг 1. Установите, допустимо ли заключение ГПД с самозанятым. То есть человек <19>:
— не числится у вас работником по трудовому договору в настоящий момент;
— не состоял с вами в трудовых отношениях в течение последних 2 лет. Если вы были работодателем самозанятого менее 2 лет назад, то ГПД с ним можно заключить лишь как с обычным физическим лицом, то есть с его дохода по договору придется и удержать НДФЛ, и исчислить взносы <20>.
Шаг 2. Проверьте, актуален ли статус самозанятого. Это можно сделать так:
— или воспользоваться специальным сервисом налоговой службы на официальном сайте https://npd.nalog.ru/ -> Проверить статус налогоплательщика налога на профессиональный доход (самозанятого). Там достаточно ввести ИНН человека, с которым вы планируете оформить ГПД. Можно распечатать скрин страницы с информацией на запрашиваемую вами дату, к примеру на дату подписания договора;
— или запросить у самозанятого справку, подтверждающую его действующий статус. Такая справка формируется у него автоматически при регистрации гражданина в мобильном приложении «Мой налог».
Если статус самозанятого не подтверждается, то вы также вправе оформить с человеком договор как с обычным физлицом.
Шаг 3. Оформите договор с самозанятым в простой письменной форме с учетом таких особенностей.
<13> пп. 1.4, 1.5 Порядка заполнения ЕФС-1, утв. Постановлением Правления ПФР от 31.10.2022 N 245п.
<14> ст. 10 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ (далее — Закон N 422-ФЗ).
<15> ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ.
<16> статьи 122, 123, подп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 420, ст. 226 НК РФ.
<17> ч. 3 ст. 18.15 КоАП РФ.
<18> подп. 4 п. 1, п. 2.1 ст. 31 НК РФ.
<19> п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ; Письмо Минфина от 15.07.2019 N 03-11-11/52382.
Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс
Как всегда быть в курсе последних изменений и новостей законодательства?