Как организации рассчитывают налог на землю, предоставленную для строительства нежилой недвижимости
По земельным участкам, предназначенным для строительства нежилой недвижимости, земельный налог и авансовые платежи начисляйте в обычном порядке (за исключением налогоплательщиков — участников соглашения о защите и поощрении капиталовложений) (п. 1 ст. 391, п. п. 1, 5, 6, 6.1 ст. 396 НК РФ).
Повышающие коэффициенты применять не нужно. Это делают только те, кто строит жилье (п. п. 15, 16.1 ст. 396 НК РФ). Также на вас не распространяется пониженная ставка налога, предусмотренная пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ.
Льготные ставки и иные льготы могут быть установлены нормативными правовыми актами муниципальных образований (региональными законами — в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе, НПА представительного органа федеральной территории «Сириус»). Например, это касается льгот для организаций, которые возводят инфраструктурные объекты или другую нежилую недвижимость. Узнать о льготах вы можете на сайте ФНС России https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/. Там же вы можете посмотреть ставки, сроки и иные особенности начисления и уплаты налога и авансовых платежей по вашему земельному участку (п. 2 ст. 387, п. 3 ст. 393, п. 1 ст. 394, п. 9 ст. 396 НК РФ).
Если вам предоставлена льгота, учитывайте все условия ее применения. Например, кроме назначения и вида разрешенного использования земли для применения льготы может быть нужно фактически вести строительство.
Налог и авансовые платежи начисляйте с учетом некоторых особенностей, если вы владели землей неполный год (квартал), а также если изменились характеристики земельного участка.
Для участников соглашения о защите и поощрении капиталовложений предусмотрены особенности расчета земельного налога — они вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа по налогу) на налоговый вычет. Данное право предусмотрено только в отношении земельных участков, используемых ими при реализации инвестиционного проекта, предусмотренного указанным соглашением (ст. 396.1 НК РФ).
Как организации рассчитывают налог на землю, предоставленную для строительства жилья
По общему правилу, если кадастровая стоимость не превышает 300 млн руб., налог и авансовые платежи вы начисляете с применением:
Авансовые платежи рассчитывайте по формуле (п. 1 ст. 391, пп. 1 п. 1 ст. 394, п. п. 1, 6, 15, 16.1 ст. 396 НК РФ):
Налог к уплате за год рассчитывайте по формуле (пп. 1 п. 1 ст. 394, п. п. 1, 5, 15, 16.1 ст. 396 НК РФ):
Если кадастровая стоимость земли превышает 300 млн руб., пониженную ставку вы применять не можете. В этом случае используется общая ставка налога. Обязанность применять повышающий коэффициент у вас остается (пп. 1, 2 п. 1 ст. 394, п. п. 15, 16.1 ст. 396 НК РФ).
Авансовые платежи рассчитывайте по формуле (п. 1 ст. 391, пп. 2 п. 1 ст. 394, п. п. 1, 6, 15, 16.1 ст. 396 НК РФ):
Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс