Как предоставить стандартные вычеты по НДФЛ при отсутствии дохода
Если у сотрудника нет дохода, то предоставить стандартные вычеты ему нельзя, потому что вычет предоставляется путем уменьшения дохода, облагаемого НДФЛ. Но в ситуации, когда доход отсутствовал не весь год, а только в его отдельных месяцах, применяются следующие правила.
Если выплата доходов возобновилась до конца года — вычеты нужно предоставить в последующие месяцы до конца текущего года. При этом вычеты предоставляются и за те месяцы, в которых доход отсутствовал (Письмо ФНС России от 11.01.2024 N ЗГ-2-11/213).
Если выплата доходов не возобновилась до конца года — в текущем году вычеты больше не предоставляются и на следующий год не переносятся.
Это следует из п. 3 ст. 210, ст. 216, п. 1 ст. 218, п. 3 ст. 226 НК РФ, Писем Минфина России от 30.10.2018 N 03-04-05/78020, от 04.09.2017 N 03-04-06/56583, от 22.10.2014 N 03-04-06/53186 (п. 2).
Стандартный вычет при отпуске за свой счет предоставляется так же, как и в ситуации, когда сотрудник не получал доход в отдельных месяцах. Никаких особенностей для этого случая Налоговый кодекс РФ не предусматривает (Письма Минфина России от 15.02.2018 N 03-04-05/9654, от 04.09.2017 N 03-04-06/56583).
Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс