В расчете 6-НДФЛ дивиденды нужно отражать после их выплаты физлицам (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Если вы выплатили дивиденды резидентам РФ, налоговую базу определяйте отдельно от других видов доходов, к примеру зарплаты. Речь идет в том числе о ситуации, когда они облагаются по одной ставке (п. 2.1 ст. 210 НК РФ).
В общем случае применяются следующие ставки (п. 1 ст. 224 НК РФ):
- 13% — если налоговая база за налоговый период меньше или равна 5 млн руб.;
- 650 тыс. руб. и 15% налоговой базы, превышающей 5 млн руб. — если налоговая база превышает 5 млн руб.
В разд. 1 расчета отразите сведения об удержанном при выплате дивидендов налоге, срок перечисления которого наступает в последние три месяца отчетного периода. Если налог удержан, а срок его перечисления наступит в следующем отчетном периоде, то сведения о нем в разд. 1 расчета за текущий отчетный период отражать не нужно (п. 3.1 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
Если вы выплачивали физлицам доходы, облагаемые по разным ставкам, заполните разд. 1 для каждой из них (Письмо ФНС России от 01.12.2020 N БС-4-11/19702@).
При заполнении разд. 1 отражайте дивиденды следующим образом (п. 3.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
В поле 010 укажите код бюджетной классификации для НДФЛ. Например, проставьте КБК 182 1 01 02080 01 1000 110 для НДФЛ в части суммы, превышающей 650 тыс. руб., относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 млн руб.
В поле 020 отразите общую по всем физлицам сумму удержанного налога, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода.
Каждый блок полей 021 — 022 заполните следующим образом:
- в поле 021 укажите дату, не позднее которой должен быть перечислен удержанный налог. Например, если дивиденды выплачивает ООО — это рабочий день, следующий за днем выплаты дивидендов (п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ);
- в поле 022 — общую сумму удержанного налога, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.
Сумма значений всех полей 022 должна соответствовать значению поля 020.
В разд. 2 расчета среди прочего отражаются обобщенные по всем физлицам сведения о доходах, суммах НДФЛ за отчетный (налоговый) период нарастающим итогом с начала года по соответствующей ставке (п. 4.1 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
Если вы как налоговый агент выплачивали физлицам доходы, которые облагаются по разным ставкам НДФЛ, разд. 2 заполните отдельно для каждой из них (п. 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, Письмо ФНС России от 01.12.2020 N БС-4-11/19702@).
Заполните разд. 2 расчета таким образом (п. 4.3 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
В поле 100 заполните ставку НДФЛ, с учетом применения которой исчислены суммы налога (например, «15»).
В поле 105 укажите код бюджетной классификации по налогу. Например, проставьте КБК 182 1 01 02080 01 1000 110 для НДФЛ в части суммы, превышающей 650 тыс. руб., относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 млн руб.
В поле 110 отразите общую сумму доходов по всем физлицам, к которым применяется ставка налога, указанная в поле 100. Включите сюда только те доходы, дата фактического получения которых приходится на отчетный период, за который составляется расчет.
В поле 111 отразите обобщенную сумму доходов в виде дивидендов.
В поле 120 укажите количество физлиц, получивших от вас облагаемый доход с начала года.
В поле 130 отразите общую сумму налоговых вычетов, которые вы предоставили с начала года. Перечень таких вычетов можно найти в Приказе ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@. В этот показатель включается сумма, которая уменьшает налоговую базу по дивидендам (вычет с кодом «601»).
В поле 140 укажите сумму НДФЛ, которую вы исчислили по конкретной ставке. Отражается вся сумма НДФЛ, который исчислен по ставке из поля 100 по всем физлицам за отчетный период.
В поле 141 отдельно отразите сумму НДФЛ, которую вы исчислили с выплаченных дивидендов по всем физлицам с начала года по ставке из поля 100.
В поле 160 расчета укажите общую сумму налога, которую фактически удержали с начала года.
При составлении годового расчета информацию о выплаченных дивидендах необходимо отразить и в справке о доходах и суммах НДФЛ.
В разд. 1 справки отразите данные о физлице — получателе дохода в виде дивидендов.
Раздел 2 заполняется отдельно по разным ставкам НДФЛ (п. 5.5 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
При этом указываются данные, рассчитанные на основании сведений из Приложения к справке:
- в поле «Ставка налога» укажите ставку, по которой вы заполняете разд. 2;
- в поле «Общая сумма дохода» — общий доход физлица по Приложению к справке, заполненному для этой ставки налога. Значение показателя не нужно уменьшать на вычеты, указанные в разд. 3 справки и в Приложении к ней;
- в поле «Налоговая база» — общую сумму доходов физлица, облагаемую по данной ставке налога, уменьшенную на сумму вычетов. Если результат меньше нуля, нужно указать «0.00»;
- в поле «Сумма налога исчисленная» — сумму НДФЛ, исчисленную с налоговой базы по данной ставке;
- в поле «Сумма налога удержанная» — сумму удержанного НДФЛ из доходов физлица, облагаемых по указанной ставке;
- в поле «Сумма налога перечисленная» — сумму налога по данной ставке, которая была перечислена в бюджет.
В разд. 3 справки отражаются стандартные, социальные, имущественные вычеты и данные по соответствующим уведомлениям из инспекций (п. 5.6 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ). В части выплаты дивидендов раздел не заполняется.
Раздел 4 справки заполняйте так (п. 5.7 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):
- в поле «Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом» укажите размер дохода физлица, облагаемого по ставке, отраженной в поле «Ставка налога» в разд. 2 справки, с которого вы не удержали НДФЛ в налоговом периоде;
- в поле «Сумма неудержанного налога» — исчисленную по соответствующей ставке сумму НДФЛ, которую вы не удержали в налоговом периоде.
Приложение к справке заполните отдельно по разным ставкам налога. В нем по месяцам налогового периода указываются начисленные и фактически полученные физлицом доходы, а также соответствующие вычеты (п. 5.8 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
В полях «Номер справки» и «Ставка налога» укажите сведения из аналогичных полей справки, к которой заполняете Приложение. В части выплаты дивидендов заполните следующие поля так:
- в поле «Код дохода» укажите «1010»;
- в поле «Сумма дохода» — всю сумму дохода в виде дивидендов, фактически полученную физлицом в этом месяце;
- в поле «Код вычета» — код «601», если при расчете НДФЛ с дивидендов физлицу вы учли дивиденды, которые получила ваша организация от других организаций;
- в поле «Сумма вычета» — сумму предоставленного вычета. Она не должна превышать сумму, указанную в поле «Сумма дохода».
Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс
{Готовое решение: Как отразить выплату дивидендов в расчете 6-НДФЛ (КонсультантПлюс, 2021) {КонсультантПлюс}}