Как отражается выплата компенсации государственному гражданскому служащему, увольняемому в связи с упразднением госоргана?
Ежемесячное денежное содержание служащего состоит из должностного оклада — 20 000 руб., ежемесячного денежного поощрения — 10 000 руб., надбавки за выслугу лет — 2 000 руб., надбавки за особые условия государственной гражданской службы — 5 000 руб. Компенсация выплачена из кассы учреждения.
Трудовые отношения
При увольнении с государственной гражданской службы в связи с упразднением государственного органа служащему выплачивается компенсация в размере четырехмесячного денежного содержания. При этом выходное пособие не выплачивается (ч. 3.1 ст. 37 Закона о государственной гражданской службе).
Выплату всех причитающихся сумм необходимо произвести в день увольнения (ч. 1 ст. 140 ТК РФ).
Расчет компенсации
Денежное содержание государственного гражданского служащего состоит из месячного оклада и оклада за классный чин, а также из ежемесячных и иных дополнительных выплат (ч. 2 ст. 50 Закона о государственной гражданской службе). К дополнительным выплатам относятся: ежемесячное денежное поощрение, надбавки за выслугу лет и за особые условия государственной гражданской службы и др. (п. п. 1, 2, 5 ч. 5 ст. 50 Закона о государственной гражданской службе).
Таким образом, в рассматриваемой ситуации месячное денежное содержание государственного гражданского служащего для исчисления компенсации равно 37 000 руб. (20 000 руб. + 10 000 руб. + 2 000 руб. + 5 000 руб.). Соответственно, размер компенсационной выплаты при увольнении составит 148 000 руб. (37 000 руб. x 4).
НДФЛ
Компенсация в размере четырехмесячного денежного содержания, выплачиваемая гражданским госслужащим в соответствии с ч. 3.1 ст. 37 Закона от 27.07.2004 N 79-ФЗ, признается отдельным видом компенсации, не является выходным пособием и средним месячным заработком на период трудоустройства. В связи с этим ограничение не облагаемого НДФЛ размера выплат, установленное п. 1 ст. 217 НК РФ, не применяется (Письма Минфина России от 26.07.2021 N 03-04-05/59581, от 23.07.2021 N 03-04-05/59242).
Таким образом, в рассматриваемой ситуации компенсация не облагается НДФЛ (Письма Минфина России от 26.07.2021 N 03-04-05/59581, от 23.07.2021 N 03-04-05/59242).
Следовательно, ее не нужно включать в налоговую базу по НДФЛ.
Страховые взносы
Компенсация в размере четырехмесячного денежного содержания, выплачиваемая гражданским госслужащим в соответствии с ч. 3.1 ст. 37 Закона от 27.07.2004 N 79-ФЗ, признается отдельным видом компенсации, не является выходным пособием и средним месячным заработком на период трудоустройства. В связи с этим ограничение не облагаемого страховыми взносами размера выплат, установленное пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, не применяется (Письмо Минфина России от 26.07.2021 N 03-04-05/59581).
Таким образом, указанная компенсация не облагается страховыми взносами (Письмо Минфина России от 26.07.2021 N 03-04-05/59581).
Бюджетный учет
Расходы на выплату государственному гражданскому служащему компенсации в размере четырехмесячного денежного содержания при увольнении в связи с упразднением госоргана отражаются по виду расходов 121 «Фонд оплаты труда государственных (муниципальных) органов» и относятся на подстатью 266 «Социальные пособия и компенсации персоналу в денежной форме» КОСГУ (Порядки N N 82н, 209н).
Начисление компенсации отражается по дебету счета 1 401 20 266 и кредиту счета 1 302 66 737 (п. 102 Инструкции N 162н). При выдаче суммы компенсации из кассы производится запись по дебету счета 1 302 66 837 и кредиту счета 1 201 34 610 <*>. Одновременно производится запись по забалансовому счету 18 (п. 367 Инструкции N 157н).
Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс