По общему правилу уплатить налог за третье лицо можно в безналичной форме за счет собственных средств, которые находятся на счете (пп. 1, 3 п. 3 ст. 45 НК РФ).
Что касается возможности уплатить «не свои» налоги наличными, то это зависит от того, кто и за кого их платит (пп. 1.1, 3 п. 3 ст. 45, п. 4 ст. 58 НК РФ, ст. 5 Закона о банках и банковской деятельности):
- если вы физлицо (в том числе ИП) и уплачиваете налог за другое физлицо или ИП, то никаких ограничений нет, вы вправе уплатить налог наличными;
- если вы организация, то уплатить налог наличными нельзя независимо от того, за кого его платите — за физлицо, ИП или другую организацию;
- если вы физлицо и уплачиваете налог за организацию, то уплатить его наличными нельзя, вы должны перечислить налог в безналичной форме (Письма ФНС России от 02.02.2018 N ЗН-3-22/653@, от 28.09.2016 N ЗН-4-1/18184@, Минфина России от 01.02.2016 N 03-05-06-02/4504).
Внести единый налоговый платеж за организацию или ИП, которые на период с 1 июля по 31 декабря 2022 г. включительно перешли на особый порядок перечисления платежей в бюджет, можно таким образом (пп. 8 п. 3 ст. 45 НК РФ):
- в безналичной форме его могут уплатить как организации, так и физлица;
- наличными — только физлицо.
Отметим, что если у вас есть излишне уплаченные или взысканные налоги, пени, штрафы, то зачесть их в счет оплаты налоговых обязательств третьего лица вы не сможете (Письма Минфина России от 18.06.2018 N 03-02-07/1/41421, от 06.03.2017 N 03-02-08/12572).
Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс